Общая система налогообложения для ООО и ИП: что это, налоги и отчетность. Общая система налогообложения для ООО и ИП: что это, налоги и отчетность Месяц начисления зарплаты

Налоговые сборы осуществляются по предоставленным от зарегистрированных компаний декларациям и иным бухгалтерским документам, причем здесь отчеты общей системы налогообложения 2018 года считаются одними из наиболее трудоемких и объемных. Если в отчетах общей системы налогообложения 2018 года регулярно встречаются ошибки или их сдача систематически задерживается, стоит обратиться к профильной организации по предоставлению услуг в сфере бухгалтерского и налогового учета.

Какие отчеты сдаются при общей системе налогообложения?

Одна из приоритетных задач бухгалтера - заблаговременно определить, какие отчеты общей системы налогообложения 2018 года понадобится сдавать, когда именно это надо будет сделать с учетом изменений в форме и сроках сдачи. Следует учитывать, что отчетность общего налогообложения 2018 года претерпела корректировки в формах, используемых для сдачи в ИФНС, ПФР, ФСС.

Перечень документов в большой степени зависит от наличия наемного персонала, в то время как от организационно-правовой формы состав практически не меняется. В него входит:

Целый список деклараций по НДС, прибыли, на имущество, на земельные участки (сдается в ИФНС). Сюда же добавляются сведения о среднесписочной численности, бухгалтерский баланс, справки по НДФЛ.

Расчеты по страховым взносам в ПФР и ФСС. Причем следует, что начиная с 2018 года часть отчетов переведена с федеральной страховой службы на налоговую службу.

За счет ввода ЕССС (единого социального страхового сбора) система налогообложения и отчетности в 2018 году в значительной степени изменилась. Поэтому стоит обновить все программное обеспечение, скачать новый календарь бухгалтера и провести переобучение персонала финансовой службы. Можно поручить сдачу отчетности общей системы налогообложения 2018 года приходящему бухгалтеру с достаточной квалификацией.

Особенности общей системы налогообложения

Сразу стоит отметить, что отчетность ООО общей системы налогообложения 2018 года мало отличается от ИП. Используются одни и те же бланки, программы, применяются те же сроки сдачи. Различие заключается лишь в отсутствии штрафов «на компанию», если речь идет об индивидуальном предпринимателе. С него взыскиваются те суммы, что назначаются должностным лицам.

Бухгалтер, занимающийся учетом в организации, должен знать, как формируются все виды сдаваемой отчетности налогообложения 2018 года у компаний на ОСНО. Состав ее периодически меняется из-за исключения из списка обязательной к сдаче документации одних форм и появления других. В 2018 году отчеты общей системы налогообложения имеют следующие особенности:

Нет какого-либо сводного отчета, как при упрощенных режимах вроде УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Является обязательным применение контрольно-кассовой техники без каких-либо исключений, это прерогатива тех, кто работает на упрощенке.

Наиболее подходит ОСНО для компаний, планирующих большие объемы реализации или производства товаров. Чтобы отчетность общего режима налогообложения 2018 года не стала для предприятия источником постоянных проблем, необходим компетентный специалист. Если в штате таковой отсутствует, стоит обратить внимание на услуги бухгалтеров на аутсорсинге. Таким образом можно сэкономить на заработной плате, рабочем месте и иных неизбежных издержках, без которых не обойтись при наличии штатного работника.

Что включает в себя отчет по патентной системе?

В течение нескольких лет с момента появления патентов как формы уплаты налогов в системе произошел целый перечень изменений. Поэтому отчеты по патентной системе налогообложения 2018 года требуют внимательного отношения. В ряде случаев компания может потерять право применять этот режим, поэтому при составлении годового отчета налогообложения 2018 года по патенту стоит обратить внимание на имеющиеся ограничения.

Главным в отчете является наличие книги учета доходов и расходов (КУДиР). Именно на ее основании определяют, что индивидуальный предприниматель уложился в лимиты по общей выручке/прибыли. Для соблюдения срока сдачи документов в ИФНС рекомендуют пользоваться календарем отчетности системы налогообложения 2018 года. Для книг учета применяются следующие правила:

используется русский язык;

каждая хозяйственная операция вносится отдельной строкой;

не допускается использование корректора (для исправлений ошибок);

ранее сданные книги КУДиР хранятся не менее 4 лет.

В Москве отчетность патентной системы налогообложения 2018 года сдается теми же способами, что и в регионах.

Сроки сдачи отчетности по общей системе налогообложения

В связи с огромным количеством разной документации сроки отчетов общей системы налогообложения 2018 года распределены по различным датам. Проще всего обратиться к таблицам отчетностей налогообложения 2018 года в календаре бухгалтера. Вариантом для этого может стать выставление «меток» в бухгалтерской программе, чтобы компьютер «напоминал» о необходимости конкретных отчетов заблаговременно.

Несмотря на периодические изменения, применяется следующая общая схема:

декларации по НДС сдаются ежеквартально;

декларации по прибыли тоже сдают каждый квартал;

декларации на имущество, транспорт, земельные участки – раз в год;

2-НДФЛ – раз в год (6-НДФЛ ежеквартально).

Бухгалтерская отчетность общей системы налогообложения 2018 года составляется по истечении очередного отчетного периода. Так, квартальные отчеты общей системы налогообложения 2018 года составляются в первом месяце последующего квартала.

Сдача отчетности для СПД

Много вопросов возникает по работе субъектов предпринимательской деятельности, если они не стали переводиться на упрощенный режим уплаты налогов. Для СПД отчетность общей системы налогообложения 2018 года практически идентична документации для ООО или АО. В списке основной отчетности системы налогообложения 2018 года - декларации по НДС и прибыли, имуществу, транспорту и земле.

Отчеты ФЛП общей системы налогообложения 2018 года сдаются лишь при наличии наемного персонала в ООО, но если физическое лицо (предприниматель) работает сам, то отчитаться «за себя» ему все равно придется. Часто для составления отчетности ФЛП общей системы налогообложения 2018 года прибегают к услугам аутсорсинга. Такой подход позволяет обойтись без штатного бухгалтера, без затрат на его рабочее место и лицензионное программное обеспечение.

Основной режим налогообложения не пользуется спросом у россиян, так как создает самую непосильную нагрузку. ИП на ОСНО обязательно оплачивает НДС, НДФЛ, налог на имущество, сдает толстые папки отчетов и вынужден пополнить свой штат на одного дополнительного работника - бухгалтера. Справиться со столь сложным налоговым учетом в одиночку практически невозможно, тем более «молодым» бизнесменам. Но есть у этого режима и плюсы, главные из них - абсолютное отсутствие ограничений и, как результат, высокие перспективы для развития и расширения бизнеса в будущем.

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН - это 100 млн.;
Годовой доход меньше установленного предела;
Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Переход на ОСНО

ОСНО - это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.

Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов - УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН - он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.

Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.

Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.

Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.

Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:

Режим	Форма	Крайний срок подачи
ЕНВД	ЕНВД-4	5 января
УСН	№ 26.2-2	15 января
ЕСХН	№ 26.1-3	15 января

Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.

Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

Самое важное преимущество - уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
Второй плюс - отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
И последний - ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Налоги

В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:

В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:

За задействование объектов животного мира;
За добычу ископаемых;
За применение водных биоресурсов;
Водный;
Акцизы.

Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

В 2019 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

Весь доход, который принес бизнес;
Личный доход (за себя);
Отчисления в пользу работников.

В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ:

Командировочные;
Подотчетные средства;
Материальная помощь.

Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

Алгоритм расчета и оплаты

Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

ИП получает свой первый доход в году;
Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
Отнимает от него расходы;
Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
Сдает ее в ИФНС;
Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Сроки уплаты

В 2019 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:

Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются .

Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.

Формула для расчета

Для расчета НДФЛ используется формула: (доход - налоговые вычеты - авансовые платежи) х ставка . Где:

Доход - это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли - и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
Налоговые вычеты -это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.

Что такое НДС

НДС - косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:

Внутренняя - когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
Ввозная - начисляется на товар, импортируемый в РФ.

Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.

Ставок для расчета НДС несколько:

0% - для экспорта товаров из РФ;
10% - при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
18% - для всех остальных случаев.

Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.

Порядок расчета

ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации - налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:

НДС от реализации - процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
Налоговый вычет - «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
НДС к восстановлению - тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.

Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.

Сроки уплаты

ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:

Одну - до 25 числа первого месяца следующего квартала;
Вторую - до 25 числа второго месяца следующего квартала;
Третью - до 25 числа последнего месяца следующего квартала.

К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:

25 июля;
25 августа;
25 сентября.

Налог на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа - местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость - налоговый вычет) х размер доли х ставку . Где:

Кадастровая - это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
Налоговый вычет - это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
Размер доли - это доля имущества, принадлежащая ИП.

Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом . То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

Отчетность по страховым взносам;
Отчетность за работников;
Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
Учет кадров и зарплаты.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.

Изменений по налогам в 2018 году немало. Так что давайте обо все по порядку.

Изменения по налогу на прибыль - 2018

Главное новшество, касающееся налога на прибыль, - это введение (ст. 286.1 НК РФ). Он должен стимулировать организации и ИП к обновлению основных средств.

Изменения по страховым взносам

Сначала хорошая новость: тарифы страховых взносов не изменились (ст. 426 НК РФ), в том числе «на травматизм». А вот предельные базы выплат на одного работника увеличились и (п. 4-6 ст. 421 НК РФ , Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378):

по взносам на ОПС - 1 021 000 руб.;
по взносам на ВНиМ - 815 000 руб.

Расчет по страховым взносам за 2017 год нужно сдавать по старой форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@). Но список оснований, по которым расчет могут не принять, (п. 7 ст. 431 НК РФ). То есть повысился риск несдачи расчета с первого раза.

Вместе с тем, за I квартал 2018 года и последующие периоды, по всей вероятности, страхователи должны будут отчитываться по обновленной форме.

Упрощенцы, имеющие право на пониженные тарифы, в конце 2017 года вздохнули свободнее, т.к. благодаря поправкам коды видов деятельности в НК РФ стали . Это во многом решило вопрос о возможности применения пониженных тарифов при ведении таких видов деятельности упрощенцами, как ремонт судов и их техобслуживание, услуги туристических агентств и др. (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Однако с 2018 года несколько изменились условия применения этих тарифов, а именно порядок расчета 70%-й доли доходов, полученных от льготного вида деятельности, в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ). Подробнее об этом написано в .

Еще одно важное изменение заключается в том, что с этого года взносами на ОПС и ОМС облагаются все выплаты, начисленные по договорам об отчуждении исключительных прав и по лицензионным договорам, в соответствии с которыми физлица передают результаты своей интеллектуальной деятельности страхователю (пп. 3 п. 1 , п. 4 ст. 420 НК РФ).

Налоги ИП: изменения 2018

Конкретно для ИП изменений в части налогов и взносов не так много. С 2018 года взносы предпринимателей за себя больше не зависят от МРОТ, но, как и прежде, устанавливаются в (пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ). В 2018 году ИП должны будут уплатить за себя:

взносы на ОПС - в сумме 26 545 руб.;
взносы на ОМС - в сумме 5 840 руб.

Зарплата и налоги: изменения в 2018 году

За реорганизованную компанию, не исполнившую свои обязанности в части представления отчетности по НДФЛ до окончания процедуры реорганизации, отчитаться должен ее правопреемник (п. 5 ст. 230 НК РФ). Речь идет в первую очередь о справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ.

Поправки по НДФЛ 2018

Изменены правила обложения НДФЛ материальной выгоды, возникающей за счет экономии на процентах при пользовании физическим лицом заемными средствами, предоставленными по более низкой ставке. Так, к примеру, если заемщик и организация-заимодавец являются по отношению друг к другу работником и работодателем или взаимозависимыми лицами, то экономия на процентах подлежит обложению НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Есть и другие случаи, когда с материальной выгоды надо исчислить налог.

Новый порядок установлен и для обложения НДФЛ процентов по облигациям российских организаций, которые обращаются на бирже, номинированы в рублях и были эмитированы после 01.01.2017. По ним теперь налог считается по правилам, аналогичным правилам обложения процентов по банковским вкладам (пп. 7 п. 1 ст. 223 , п. 1 ст. 214.2 НК РФ). До внесения поправок вся сумма дохода по облигациям облагалась НДФЛ.

Также по-новому облагаются НДФЛ выигрыши в азартных играх и лотереях. Порядок их обложения зависит от суммы выигрыша. Если сумма:

не превышает 4 тыс. руб., то НДФЛ с него уплачивать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ);
составляет от 4 до 15 тыс. руб., то НДФЛ уплатить должен сам выигравший;
составляет 15 тыс. руб. или более, то НДФЛ с него исчисляет налоговый агент (ст. 214.7 НК РФ).

А вот с выигрышей и призов, полученных при проведении стимулирующих лотерей в целях рекламы, НДФЛ исчисляется в том же порядке, который действовал ранее.

Если гражданин задолжал работодателю или иной организации (банку, оператору сотовой связи и т.д.) и этот долг стал безнадежным, то организация вправе его списать. Но после списания исчислять НДФЛ с суммы долга или подавать сведения в ИФНС о невозможности удержания НДФЛ она больше не должна. Исключение предусмотрено для случаев, когда компания и должник являются взаимозависимыми лицами (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Новшества в части НДС

Если доля расходов на операции, не облагаемые НДС, не превышает 5%, то принять входной НДС к вычету организация сможет только по тем товарам, работам, услугам, которые используются и в облагаемой НДС-деятельности и в необлагаемой (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). То есть с . А НДС, приходящийся на товары, работы, услуги, используемые только в операциях, не облагаемых НДС, заявить к вычету нельзя.

В итоге одни регионы полностью освободили такие ОС от налогообложения на 2018 год, другие ввели освобождение только для организаций, ведущих определенные виды деятельности, третьи установили более низкую ставку налога. Она, кстати, не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Также в НК внесены изменения в отношении жилых помещений, которые не учитываются на балансе организации в качестве ОС. Напомним, налог по ним считается исходя из кадастровой стоимости (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Так вот если стоимость такого имущества установлена и внесена в ЕГРН в течение календарного года, то за текущий год собственник должен платить налог (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До внесения поправок налог можно было не платить, если на 1 января стоимость имущества не была определена. Поскольку в этом случае налог оказывался равным нулю (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Кроме того, с 2018 года организациям на ЕСХН нужно уплачивать налог на имущество в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Что касается земельного налога, то в порядок его расчета также внесены поправки для ряда случаев. Речь идет о ситуации, когда в течение года, за который считается налог, кадастровая стоимость земельного участка поменялась по причине (п. 1 ст. 391 НК РФ):

изменения вида разрешенного использования участка;
перевода участка из одной категории земель в другую;
изменения площади участка.

Тогда сумма налога считается отдельно за период до изменения по старой кадастровой стоимости и отдельно за период после изменения по новой кадастровой стоимости. А полученные значения складываются.

Новые изменения по транспортному налогу в 2018 году

За 2018 год налог на дорогостоящее авто стоимостью от 3 до 5 млн. руб., которому не более 3 лет, нужно будет рассчитывать с учетом (п. 2 ст. 362 НК РФ). Раньше применяемый коэффициент зависел от возраста машины и мог принимать значение от 1,1 до 1,5. В отношении других дорогих автомобилей повышающие коэффициенты остались прежние.

Кстати, не забудьте, что за 2017 год отчитаться по транспортному налогу нужно по обновленной форме декларации (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@) не позднее 01.02.2018 (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Изменения налога при УСН в 2018 году

Есть новости и для упрощенцев. Во-первых, обновлена форма книги учета доходов и расходов. В ней появился раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН…» (Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 227н). В этом разделе «доходные» упрощенцы должны указать сумму уплаченного торгового сбора. Некоторые изменения были внесены и в Порядок заполнения книги.

Во-вторых, невостребованные дивиденды теперь не нужно учитывать в доходах при расчете налога при УСН (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 , пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В-третьих, упрощенцы вправе не признавать в доходах вклады в имущество общества, полученные от участников общества, при условии соблюдения требований гражданского законодательства (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Еще одно нововведение касается объединений собственников недвижимости таких, как ТСЖ, ЖСК и др. Такие организации не должны включать получаемые ими платежи за коммунальные услуги, оказанные сторонними компаниями, в свои налогооблагаемые доходы (

Общая система налогообложения применяется крупными предприятиями, компаниями с высоким уровнем доходов, а также фирмами, деятельность которых не удовлетворяет требованиям спецрежимов. Сегодня мы обсудим порядок применения ОСНО, порядок смены общего режима, требования к подаче отчетности, а также ответим на распространенные вопросы по данной теме.

Условия применения ОСНО

С законодательной точки зрения ОСНО является базовым режимом налогообложения. В отличие от спецрежимов, к плательщикам ОСНО не выдвигаются какие-либо требования относительно уровня дохода, количества сотрудников, наличия филиалов и т.п. Поэтому плательщиком базовой системы может быть любое предприятие или ИП.

Практика показывает, что юрлица и ИП выбирают ОСНО по следующим причинам:

Деятельность субъекта предпринимательства не удовлетворяет требованиям спецрежимов.
Большинство контрагентов организации – юрлица-плательщики НДС, в связи с чем компании также необходимо уплачивать НДС (для возможности предоставления налогового вычета).

Порядок применения ОСНО: законодательная база

Аналогично условиям применения спецрежимов, правила ОСНО регламентируются НК РФ. Согласно документу, субъекты хозяйствования на ОСНО имеют обязательства по уплате:

налога на прибыль (для юрлиц);
НДФЛ (для физлиц);
налога на имущество.

Обобщенная информация о положениях НК, регламентирующие порядок расчета и уплаты налога, а также механизм подачи отчетности, представлена в таблице ниже.

№ п/п	Нормативный документ	Описание
1	Гл. 21 НК	В тексте документа представлена полная информация о механизме расчета и уплаты НДС. Документ, в частности, содержит: · требования к налогоплательщикам (ст. 143); · порядок получения льгот (ст. 145); · описание объекта налогообложения и расчет налоговой базы (ст. 146, 153 – 162.2); · порядок налогообложения импорта и экспорта (ст. 150 – 151); · механизм применения вычетов и порядок возмещения налога (ст. 172, 176).
2	Гл. 30 НК	Документ описывает порядок погашения обязательств по налогу для собственников недвижимости и движимого имущества. Согласно документу, ИП и компании – владельцы имущества, которое признается объектом налогообложения, обязаны ежегодно уплачивать налог, рассчитанный исходя из среднегодовой стоимости такого имущества. Кроме порядка расчета налога и механизма подачи отчетности, документ регламентирует особенности исчисления суммы налоговых обязательств для имущества филиалов, а также для организаций-резидентов ОЭЗ.
3	Гл. 25 НК	Данное положение НК разъясняет порядок уплаты налога на прибыль юрлиц, а именно: · механизм признания доходов и расходов; · метод начисления амортизации; · расчет налоговой базы и применяемые ставки; · учет понесенных убытков; · порядок подачи отчетности; · особенности исчисления налога в отраслях (медицинская, горнодобывающая деятельность и т.п.).
4	Гл. 23 НК	ИП-физлица на ОСНО имеют обязательства по уплате НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 НК. Также оплачивать налог обязаны организации – налоговые агенты. Документ определяет: · ставки налога, применяемые к различным категориям плательщиков; · порядок определения доходов к налогообложению; · предусмотренные налоговые вычеты; · обязательства по подаче отчетности и т.п.
5	Письма Минфина с разъяснениями	Рассматривая порядок применения ОСНО, помимо основного нормативного документа (НК РФ), плательщику также следует опираться на разъяснения, предоставляемые в письмах Минфина. Данные документы рассматривают и разъясняют нетиповые ситуации и частные случаи применения ОСНО, в частности: · письмо № 03-11-06/2/10983 от 04.04.13 разъясняет особенности расчета налога при переходе с УСН на ОСНО; · письмо № 03-05-05-01/19468 от 06.04.17 описывает порядок уплаты налога на имущество, которое не учитывается в качестве ОС; Письмо N 03-07-11/20201 от 05.04.17 дает разъяснение относительно восстановления НДФ правопреемником.

Как перейти на ОСНО: 2 схемы

В отличие от спецрежимов, для перехода на ОСНО не требуется оформления специального заявления или уведомления. Так как данный режим является базовым и не содержит специальных требований к плательщикам, он применяется по умолчанию. Существует две основные схемы перехода на ОСНО:

Схема № 1. ОСНО при регистрации.

Если при регистрации компании/ИП Вы не заявили о желании использовать спецрежимы, Вы становитесь плательщиком базовой системы по умолчанию. Режим применяется как в случае неудовлетворения требованиям УСН/ЕНВД/ПСН, так и при добровольном использовании ОСНО. Какие-либо документы для использования режима подавать в ФНС не нужно.

Схема № 2. Переход на ОСНО в ходе ведения деятельности.

Допустим, при регистрации фирмы Вы избрали УСН в качестве налогового режима, однако в ходе ведения деятельности решили перейти на ОСНО. В данной ситуации следует помнить, что переход на общий режим возможен только с начала следующего отчетного года. Для перехода подайте в ФНС соответствующее уведомление (при отказе от УСН – форме 26.2 – 3) по сроку не позже 5-ти рабочих дней до окончания календарного года.

Смена ОСНО на спецрежим

№ п/п	Налоговый режим	Описание
1	Переход на УСН	В случае, если организация/ИП удовлетворяет ограничениям по уровню дохода, численности сотрудников, стоимости ОС и пр., компания может перейти на «упрощенку» с начала следующего года. Для перехода необходимо подать уведомление по форме 26.2-1.
2	Переход на ЕНВД	Если виды деятельности компании соответствуют закрытому перечню (ст. 346.26 НК), а также при удовлетворении прочим требованиям, фирма может перейти на ЕНВД с 1 января следующего года. Переход необходимо оформить уведомлением по форме ЕНВД-1/ЕНВД-2. «Общережимники» вправе совмещать ЕНВД и ОСНО. В таком случае деятельность, подпадающая под «вмененку», облагается ЕНВД, прочие доходы – налогом на прибыль/НДФЛ. Для совмещения режимов нужно подать в ФНС уведомление по сроку не позже 5-ти дней с момента начала деятельности в рамках ЕНВД.
3	Переход на ПСН	В случае, если компания ведет деятельность, которая подпадает под ПСН, то фирма может оформить патент. Переход на ПСН необходимо оформить заявлением по сроку до 10 дней с момента начала патентной деятельности. Налогоплательщик вправе совмещать ПСН и ОСНО. Налог ПСН оплачивается в момент оформления патента, налоги в рамках ОСНО – в общем порядке.

Порядок применения НДС

В отличие от «упрощенцев», «общережимники» имеют обязательства по уплате НДС. Субъект хозяйствования на базовой системе обязан начислить сумму НДС при:

продаже товаров (работ, услуг);
передаче имущества на безоплатной основе;
ввозе импортных товаров;
выполнения строительно-монтажных работ с целью собственного использования компанией;
передаче товаров для собственных нужд (сумма расходов участвует в расчете налога на прибыль).

Помимо основных операций, налогом облагается сумма возмещаемых расходов (компенсация транспортных расходов подрядчику, оплата проживания финансовому консультанту и т.п.).

Налоговые ставки и льготы

Для плательщиков предусмотрены дифференцированные ставки уплаты налога (18%, 10%, 0%). Применение ставки зависит от вида деятельности компании и категории плательщика. В общем порядке применяется ставка 18%. Налог по ставке 10% могут оплачивать:

реализаторы ряда производственных товаров (продавцы яиц, мяса птицы, морепродуктов, зерна и т.п.);
продавцы детских товаров (одежда, обувь для новорожденных, подгузники, детская мебель, школьные принадлежности и т.п.);
аптеки и прочие фирмы, реализующие медикаменты и медтовары;
издательства и компании, реализующие печатные издания и т.д.

Полный перечень льготников, имеющих право на применение ставки 10%, зафиксирован в ст. 164 НК.

Юрлица и предприниматели на ОСНО могут получить полное освобождение от уплаты НДС в случае, если доход, полученный субъектом за отчетный квартал, меньше показателя 2.000.000 руб. Данная льгота не распространяется на реализаторов подакцизных товаров, а также на организации-импортеры.

Подача декларации

«Общережимники» обязаны ежеквартально подавать в местную ФНС декларацию по НДС. Документ необходимо составлять по форме, утвержденной приказом № ММВ-7-3/558 от 29.10.14. В форме декларации следует указать расчет налога, сумму налоговых вычетов, размер налога к оплате.

Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 кв. 2017 – до 25.10.17). По этому же сроку сумму налога следует перечислить в бюджет.

За нарушение сроков подачи декларации и порядка уплаты налога с субъекта хозяйствования может быть удержан штраф и пеня, рассчитанная за каждый день просрочки.

Налог на прибыль: расчет

Достаточно высоким налоговым бременем для «общережимника» является сумма налога на прибыль. Базовая ставка налога предусмотрена на уровне 20%. Расчет налоговой базы определяется по формуле:

НалБаз = Дох – Расх,

где Дох – сумма доходов, полученная по итогам отчетного периода;

Расх – размер понесенных расходов.

Для расчета налога применяется следующий порядок определения доходов и расходов:

Доходами признается сумма выручки, полученная в ходе ведения деятельности, а также размер внереализационных доходов.
«Общережимник» вправе уменьшить налоговую базу на сумму понесенных расходов. Для признания суммы расходов должны быть экономически обоснованы, подтверждены документально и иметь прямое отношение к производственной деятельности компании.

Срок признания доходов зависит от метода, применяемого организацией/ИП. При кассовом методе суммы доходов/расходов учитываются в момент зачисления средств/оплаты продавцу, при методе начисления – в момент отгрузки/поступления товара.

Аналогично НДС, декларация по налогу на прибыль подается ежеквартально (до 25 числа следующего за кварталом месяца). Этот же срок предусмотрен для перечисления налога в бюджет.

Вопрос – ответ

Вопрос № 1 . По итогам 3 кв. 2017 АО «Компас» понесла убыток. Нужно ли «Компасу» подавать декларацию по налогу на прибыль?

Ответ: Вне зависимости от наличия/отсутствия налоговых обязательств в текущем отчетном периоде, «Компас» должен подать декларацию. Срок подачи для «Компаса» – до 25.10.17.

Вопрос № 2. Убыток ООО «Калибр» по итогам 2017 – 74.920 руб. Каким образом «Калибру» учесть убыток при расчете налога на прибыль?

Ответ: «Калибр» вправе учесть убыток 74.920 руб. при расчете налога на прибыль в 2018 году. Кроме того, ООО «Калибр» может распределить убыток на срок до 10 лет (с 2018 по 2018).

Вопрос № 3. АО «Статус» владеет недвижимостью, кадастровая стоимость которой составляет 901.320 руб. Каким образом «Статусу» рассчитать налог на имущество?

Ответ: В общем порядке «Статусу» следует применять ставку 2,2%. Годовая сумма налога для «Статуса» составит 19.829 руб. (901.320 руб. * 2,2%).